Проверка контрагента: полный цикл

Проверка контрагента перед сделкой отвечает на три вопроса: существует ли компания на самом деле и может ли она исполнить договор; не находится ли она на пороге банкротства или ликвидации; не создаст ли работа с ней налоговых претензий к вам. Для ответа достаточно официальных бесплатных источников: ЕГРЮЛ и сервисы ФНС, картотека арбитражных дел, реестры банкротств и исполнительных производств. Глубина проверки зависит от суммы и срока сделки, но базовый набор стоит проходить всегда, даже при небольшом разовом договоре.

Адвокат Петрова Е. В. проводит проверку контрагентов для компаний перед крупными сделками и помогает выстроить внутренний порядок такой проверки, чтобы её результаты можно было предъявить и налоговой, и суду. Ниже описаны источники, на что в них смотреть и как превратить набор выписок в решение: заключать договор, заключать с условиями или отказаться.

Зачем нужна проверка и чем рискует компания без неё

У проверки две задачи. Коммерческая: не отдать деньги или товар компании, которая не сможет расплатиться или выполнить работу. Налоговая: доказать, что вы проявили должную осмотрительность при выборе партнёра, и не потерять вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль.

Налоговый кодекс в статье 54.1 не позволяет учитывать расходы и вычеты по сделкам, которые фактически не исполнялись заявленным контрагентом или совершались в основном ради налоговой экономии. Если поставщик оказался «технической» компанией без персонала и имущества, налоговая может снять вычеты у покупателя. Одним из доводов в защиту служит как раз документально оформленная проверка: какие сведения запрашивались, что было получено, почему выбран именно этот партнёр.

Коммерческие последствия

Коммерческие риски не менее серьёзны. Предоплата фирме-однодневке пропадает. Подрядчик без ресурсов срывает сроки и бросает объект. Покупатель, против которого уже идут десятки исков, не заплатит и вам. Иск в таких случаях выигрывается, но взыскать по нему нечего. Проверка на входе стоит несравнимо меньше, чем последующий спор.

Есть и третий риск, о котором вспоминают реже: риск оспаривания самой сделки. Договор, подписанный лицом без полномочий, крупная сделка без согласия участников, сделка с заинтересованностью без одобрения. Контрагент или его участники могут потом добиваться признания договора недействительным и возврата полученного. Проверка полномочий подписанта и корпоративных ограничений закрывает этот риск ещё до подписания.

Глубина проверки по сумме сделки

Разумно разделить сделки на уровни. Для небольших разовых покупок у известных поставщиков достаточно выписки из ЕГРЮЛ и беглого взгляда на картотеку. Для договоров среднего размера добавляются отчётность, «Прозрачный бизнес», Федресурс и исполнительные производства. Для крупных, долгосрочных договоров и договоров с авансом нужна полная проверка с запросом документов у контрагента, анализом связанных компаний и, при необходимости, выездом на производство или склад. Полной проверке стоит подвергать и поставщика, если партия крупная, аванс уже заплачен, а предмет договора — природный плитняк.

ЕГРЮЛ и сервисы ФНС: базовые сведения о компании

Первый шаг — выписка из ЕГРЮЛ на сайте egrul.nalog.ru. Она бесплатна и формируется с электронной подписью налоговой, поэтому годится как доказательство. В выписке проверяют:

• дату регистрации. Компания, созданная несколько месяцев назад, не может подтвердить опыт исполнения крупных договоров;
• юридический адрес и отметку о недостоверности сведений о нём;
• директора и участников, дату их смены. Частая смена руководства без видимых причин — признак проблем;
• уставный капитал. Минимальный капитал сам по себе не порок, но в сочетании с другими признаками значим;
• виды деятельности. Соответствие заявленного ОКВЭД предмету сделки;
• записи о реорганизации, ликвидации, предстоящем исключении из реестра.

Сервис «Прозрачный бизнес»

На pb.nalog.ru налоговая публикует дополнительные сведения: применяемую систему налогообложения, среднесписочную численность работников, суммы уплаченных налогов и недоимок, участие руководителя в других компаниях, признаки массового адреса и массового руководителя. Компания без сотрудников, с минимальными налогами и директором, который числится ещё в десятке фирм, не подходит на роль поставщика с крупным оборотом.

Там же проверяется наличие решений о приостановлении операций по счетам. Сведения о блокировке счетов доступны через отдельный сервис ФНС. Блокировка говорит о неисполненных требованиях налоговой или непредставленной отчётности и о том, что платежи от контрагента могут внезапно остановиться.

Реестр дисквалифицированных лиц

Отдельно проверяется, не дисквалифицирован ли директор. Сделка, подписанная дисквалифицированным лицом, создаёт риски оспаривания полномочий, а сам факт дисквалификации говорит о прошлых нарушениях.

Полномочия подписанта

Если договор подписывает не директор, а представитель, запрашивается доверенность и сверяется с ЕГРЮЛ: кем выдана, действует ли, охватывает ли сделку такого вида и суммы. Для электронного документооборота проверяется машиночитаемая доверенность. Полезно также запросить устав, чтобы увидеть ограничения полномочий директора: некоторые уставы требуют согласия общего собрания на сделки свыше определённой суммы. Выход за такие ограничения даёт обществу основание оспорить договор, если контрагент знал или должен был знать об ограничении.

Связанные компании

По ЕГРЮЛ и «Прозрачному бизнесу» видно, в каких ещё компаниях участвуют директор и владельцы контрагента. Группа связанных фирм может означать и крупный холдинг, и цепочку для перевода бизнеса. Если связанная компания недавно ликвидирована с долгами или находится в банкротстве, есть риск, что ваш партнёр станет следующим звеном. Смотрят и на историю: не появилась ли компания как замена предыдущей, с тем же директором, адресом и видом деятельности.

Бухгалтерская отчётность: можно ли исполнить договор

Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности на bo.nalog.ru содержит балансы и отчёты о финансовых результатах большинства компаний за несколько лет. Отчётность отвечает на вопрос, соответствует ли масштаб контрагента масштабу сделки.

На что смотреть в первую очередь:

• выручка за последний год в сравнении с суммой договора. Если договор в несколько раз превышает годовой оборот, исполнитель, скорее всего, будет искать субподрядчиков или использовать вашу предоплату для закрытия чужих долгов;
• основные средства. Подрядчик по строительству без техники и производитель без оборудования должны объяснить, как они выполнят работы;
• чистые активы. Отрицательная величина говорит о том, что долги превышают имущество;
• кредиторская задолженность и её динамика. Резкий рост при падающей выручке указывает на проблемы с оплатой поставщикам;
• убытки несколько лет подряд.

Когда отчётности нет

Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчётность не сдают, у новых компаний её ещё нет. В этих случаях запрашивают сведения у самого контрагента: справку об отсутствии налоговой задолженности, документы о наличии техники и персонала, рекомендательные письма от прежних заказчиков, копии исполненных договоров. Отказ предоставить что-либо из этого сам по себе информативен.

Отчётность небольших компаний иногда заполняется формально, и цифры в ней не совпадают с реальной картиной. Поэтому данные баланса сопоставляют с другими источниками: численностью по «Прозрачному бизнесу», суммами уплаченных налогов, наличием техники в реестре залогов, выигранными госконтрактами. Если все источники показывают компанию одного масштаба, отчётности можно доверять. Если отчётность рисует крупный бизнес, а налоги и численность говорят о микропредприятии, это повод задать вопросы.

Судебная история: картотека арбитражных дел и суды общей юрисдикции

Картотека на kad.arbitr.ru показывает все арбитражные дела с участием компании. Поиск ведётся по ИНН или ОГРН, чтобы не спутать с одноимёнными фирмами. Смотрят не только количество дел, но и роль компании и предмет споров.

Контрагент в роли ответчика по многочисленным искам о взыскании долгов — прямое предупреждение: он не платит поставщикам. Иски заказчиков о неустойке за просрочку и о возврате аванса говорят о срывах исполнения. Компания в роли истца против своих доверителей — это нормальная практика, если споры единичны и обоснованы.

На что обратить внимание в делах

• даты подачи исков. Всплеск исков за последние месяцы важнее давних споров;
• суммы по сравнению с оборотом компании;
• исход дел и наличие исполнительных листов;
• споры о признании недействительными сделок, корпоративные конфликты между участниками;
• дела, где налоговая оспаривает свои решения с этой компанией или компания оспаривает доначисления.

Для проверки физических лиц, связанных с контрагентом, и споров в судах общей юрисдикции используется ГАС «Правосудие» на sudrf.ru и сайты районных судов. Там видны иски к директору как к физическому лицу, в том числе как к поручителю по долгам других компаний.

Контрагент-подрядчик и госзакупки

Для подрядчиков и поставщиков полезно посмотреть их историю на zakupki.gov.ru. Исполненные госконтракты подтверждают опыт и ресурсы. Расторжения контрактов по инициативе заказчика и включение в реестр недобросовестных поставщиков говорят об обратном. В карточке контракта видны сроки, суммы, акты приёмки и сведения о штрафах, что даёт объективную картину исполнительской дисциплины.

Если компания работает в сфере, где нужна лицензия или членство в СРО, это тоже проверяется: строительство, проектирование, изыскания, перевозка опасных грузов, медицинская деятельность. Реестры лицензий и СРО открыты. Договор с исполнителем без нужного допуска может оказаться недействительным, а работы придётся переделывать.

Банкротство и исполнительные производства

Сведения о банкротстве публикуются в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве на bankrot.fedresurs.ru. Проверяют не только введённые процедуры, но и сообщения кредиторов о намерении подать заявление о банкротстве. Такое сообщение обязательно публикуется заранее, поэтому видно, что кто-то из кредиторов уже готовится к банкротству вашего будущего партнёра.

Если в отношении контрагента введено наблюдение, сделки с ним всё ещё возможны, но крупные требуют согласия временного управляющего. Кроме того, любые платежи в пользу компании в процедуре банкротства или незадолго до неё могут быть оспорены как сделки с предпочтением. Это значит, что полученные от банкрота деньги, возможно, придётся вернуть в конкурсную массу.

Банк данных исполнительных производств

На сайте ФССП в банке данных исполнительных производств видно, сколько производств ведётся против компании, на какие суммы и по каким основаниям. Налоговые и страховые взносы, долги по зарплате, штрафы, взыскания по решениям арбитражных судов. Множество незакрытых производств означает, что счета компании могут быть арестованы в любой момент.

Наличие производств по мелким штрафам или единичному налоговому требованию обычно не критично. Настораживает другое: производства по решениям арбитражных судов в пользу поставщиков и подрядчиков, оконченные без взыскания. Они показывают, что другие кредиторы уже пытались получить деньги и не смогли.

Отдельно проверяется реестр уведомлений о залоге движимого имущества на reestr-zalogov.ru. Если вы покупаете у контрагента технику или оборудование, залог в пользу банка может обернуться изъятием имущества уже у вас.

Налоговые риски: признаки технической компании

Налоговая оценивает не только сам факт регистрации контрагента, но и его реальную способность выполнить сделку. Совокупность признаков ниже обычно рассматривается как повод для проверки вычетов и расходов у покупателя.

Один признак редко означает отказ от сделки. Решение принимается по совокупности. Если признаков много, компании лучше найти другого партнёра или потребовать дополнительных подтверждений: документов о кадрах, технике, складах, фото объектов, контактов прежних заказчиков.

Реальность исполнения

Для налоговой защиты важна и сама сделка, а не только проверка на входе. Сохраняйте документы, подтверждающие реальное исполнение: транспортные накладные, пропуска на склад, переписку с представителями контрагента, фотографии выполненных работ. Если директор контрагента подписывал документы, полезно хотя бы раз встретиться с ним или провести видеозвонок и сохранить запись этого факта.

Выводы проверки и документальное оформление

Результат проверки нужно зафиксировать. Удобный формат — короткое заключение в досье контрагента: дата проверки, использованные источники, выписки и скриншоты, выявленные риски, решение и кто его принял. Выписки из ЕГРЮЛ, скачанные с сайта налоговой, сохраняются в формате PDF с электронной подписью ФНС.

По итогам проверки возможны три решения. Заключить договор на обычных условиях, если рисков нет. Заключить с защитными условиями: предоплата со стороны контрагента, поэтапная оплата после приёмки, поручительство директора, банковская гарантия, право одностороннего отказа при появлении признаков банкротства. Отказаться, если риски превышают выгоду.

Защитные условия по итогам проверки

Если проверка выявила умеренные риски, их переносят в договор. Контрагенту с короткой историей дают небольшой первый этап и увеличивают объём после его исполнения. Подрядчику без собственной техники ставят условие о согласовании субподрядчиков. Поставщику с признаками налоговых рисков предлагают заверения об обстоятельствах: он подтверждает уплату налогов, наличие персонала и реальность исполнения и обязуется возместить потери покупателя, если налоговая снимет вычеты из-за его нарушений. Такие заверения предусмотрены Гражданским кодексом, и суды взыскивают по ним убытки с недобросовестного поставщика.

Полезно закрепить обязанность контрагента сообщать об изменениях: смене директора и участников, подаче против него заявления о банкротстве, блокировке счетов. Нарушение этой обязанности даёт право отказаться от договора без неустойки.

Повторная проверка

Проверка на входе не заменяет мониторинга. По длительным договорам сведения о контрагенте обновляются хотя бы раз в квартал, а перед каждым крупным платежом или авансом проверяются заново ЕГРЮЛ, картотека и Федресурс. Изменения за время работы бывают значительными: смена владельца, появление исков, решение о ликвидации.

Досье контрагента хранится весь срок действия договора и ещё не меньше срока налоговой проверки после него. Если через два-три года налоговая задаст вопросы о поставщике, у компании будут выписки и заключение на дату сделки, а не попытка восстановить картину задним числом.

Что нужно для проверки

Чтобы адвокат провёл проверку перед конкретной сделкой, достаточно ИНН контрагента, проекта договора и описания сделки: предмет, сумма, порядок оплаты, срок. По итогам вы получаете письменное заключение с выявленными рисками и рекомендациями по защитным условиям договора. Если компания хочет наладить проверку своими силами, адвокат готовит внутренний регламент с перечнем источников и формой заключения.

Основной канал связи с адвокатом — электронная почта arbitrazhdelo@gmail.com.